Исходные данные

 

Сквозная задача содержит вопросы бухгалтерского финансового учета в промышленности, включает хозяйственные ситуации ЗАО «Виктория» за декабрь месяц текущего года.

ЗАО «Виктория» имеет основное производство в составе двух участков – швейного и сборочного, а также вспомогательное производство – транспортный цех.

Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство».

Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам.

Метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов – «линейный», исходя из срока полезного использования указанных активов.

Материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам, а затраты производства списываются по фактической себестоимости.

Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.

Выручка от реализации продукции отражается по мере отгрузки продукции и предъявления покупателями расчетных документов к оплате.

Все налоги, а также отчисления во внебюджетные фонды, исчисляются по действующим тарифным ставкам в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

Требуется:

 

Открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем (см. прил. табл. 1, 2, 3). Записать в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 декабря.

Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации (содержание операций заменяет первичные документы), и отразить их в таблице регистрации бухгалтерских проводок (прил. табл. 4).

Составить расчеты и определить к отражению на счетах суммы:

– амортизационных отчислений (прил. табл. 5);

– финансового результата от списания объекта основных средств;

– процентного дохода по облигациям и ежемесячно начисляемой разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций;

– транспортно-заготовительных расходов (прил. табл. 6);

– отчислений во внебюджетные фонды (прил. табл. 7);

– расходов по утвержденному авансовому отчету с выделением НДС;

– распределения затрат вспомогательного производства (прил. табл. 8);

– распределения общепроизводственных расходов (прил. табл. 9);

– распределения общехозяйственных расходов (прил. табл. 10);

– фактической производственной себестоимости готовой продукции и калькуляций себестоимости по видам изделий (прил. табл. 11, 12, 13);

– финансового результата от реализации продукции и конечного финансового результата по результатам работы за год;

– начисленной суммы налога на прибыль и суммы налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащей возмещению из бюджета.

Записать на синтетических и аналитических счетах суммы по операциям.

Подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки.

Заполнить журналы ордера формы 1, 2, 6 и 7.

Заполнить шахматную и сальдовую оборотные ведомости (прил. табл. 14 и 15).

Заполнить баланс на конец года, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.

 

Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря

 

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	650 000
02	Амортизация основных средств		99 450
04	Нематериальные активы	30 000
05	Амортизация нематериальных активов		7 000
10	Материалы	290 000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	12 000
20	Основное производство	46 200
43	Готовая продукция	97 540
50	Касса	10 000
51	Расчетный счет	253 000
58	Финансовые вложения	65 500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		72 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	132 000
68	Расчеты по налогам и сборам		112 200
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		54 470
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		153 000
71	Расчеты с подотчетными лицами	120
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	18 000
80	Уставный капитал		900 000
82	Резервный капитал		45 000
84	Нераспределенная прибыль		40 000
97	Расходы будущих периодов	4 000
99	Прибыли и убытки		125 240
Итого		1 608 360	1 608 360

 

 

 

 

Расшифровка остатков отдельных счетов на 1 декабря

 

Счет 04 «Нематериальные активы»

 

Наименование актива	Сумма, руб.
Программный продукт для ЭВМ	30 000

 

Счет 20 «Основное производство»

 

Наименование изделий	Сумма, руб.
Диван-кровати	27 500
Кресла	18 700
Итого	46 200

 

Счет 58 «Финансовые вложения»

 

Виды финансовых вложений	Сумма, руб.
Долговые ценные бумаги (облигации)	65 500

 

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

Наименование поставщика	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
ОАО «Деревообрабатывающий комбинат»		72 000

 

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

 

Виды налогов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Налог на доходы с физических лиц		17 540
Налог на прибыль		94 660
Итого		112 200

 

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

 

Наименование фонда	Сумма, (руб.)
	Дебет	Кредит
Пенсионный		42 840
Социального страхования		6 120
Обязательного медицинского страхования		5 510
Итого		54 470

 

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

Фамилия, имя, отчество	Занимаемая должность	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
Макарова М.В.	менеджер	120

 

 

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

 

Фамилия, имя, отчество	Вид расчетов	Сумма, руб.
Фролов И.К.	Расчеты по предоставленным кредитам	18 000

 

Журнал регистрации хозяйственных операций

 

№ п/п	Содержание операции	Корреспондирую- щие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит	частная	общая
1. Учет основных средств, нематериальных активов и финансовых вложений
1	Принят к оплате счет за приобретенный персональный компьютер:
	— стоимость компьютера	08-4	60	30000
	— НДС	19	60	5400
	Итого				35400
2	Оприходован персональный компьютер	01	08-4		30000
3	Начислена амортизация основных средств за декабрь месяц:
	— основного цеха	25	02	3522
	— транспортного цеха	23	02	2395
	— управления	26	02	1370
	Итого				7287
4	Начислена арендная плата согласно договора аренды за 3 месяца:
	— сумма арендной платы	97	76	12000
	— НДС	19	76	2160
	Итого				14160
5	Включена в затраты текущего месяца (через счет 26) 1/3 квартальной суммы арендной платы	26	97		4000
6	Демонтирована швейная универсальная машина:
	— первоначальная стоимость по последней переоценке	01-2	01-1		8200
	— сумма начисленной амортизации	02	01-2		7700
	— списывается остаточная стоимость	91-2	01-2		500
7	Оприходован металлолом по цене вторичного сырья от демонтажа универсальной швейной машины	10	91-1		90
8	Финансовый результат от списания универсальной швейной машины	99	91-9		410
9	Принят к оплате счет подрядчика за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха:
	— стоимость работ	23	60	30000
	— НДС	19	60	5400
	Итого				35400
10	Начислена амортизация программного продукта для ЭВМ	26	05		250
11	По ранее приобретенным облигациям другого предприятия:
	— начислены проценты за 4 квартал отчетного года	76	91-1		3058
	— погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций	58-2	91-1		500
2. Учет материалов
12	Акцептовано платежное требование поставщика за приобретенные материалы:
	— обивочную ткань (1500 м по 180 руб.)	10	60	270000
	— НДС	19	60	48600
	Итого				318600
	— бязь (1000 м по 42 руб.)	10	60	42000
	— НДС	19	60	7560
	Итого				49560
13	Акцептовано платежное требование поставщика за приобретенные металлоизделия:
	— покупная стоимость (2000 шт. по 5 руб.)	10	60	10000
	— НДС	19	60	1800
	Итого				11800
14	Акцептовано платежное требование поставщика за приобретенные пиломатериалы:
	— покупная стоимость (20 куб.м по 200 руб.)	10	60	4000
	— НДС	19	60	720
	Итого				4720
15	По лимитно-заборным картам отпущены швейному участку материалы:
	а) на производство диван-кроватей:
	— обивочной ткани 800 м по 180 руб.	20-1	10	144000
	— бязи 500 м по 42 руб.	20-1	10	21000
	Итого				165000
	б) на производство кресел:
	— обивочной ткани 1200 м по 180 руб.	20-1	10	216000
	— бязи 700 м по 42 руб.	20-1	10	29400
	Итого				245400
16	По требованию отпущены со склада швейному участку:
	— ножницы 8 штук по 60 руб. за единицу	25	10	480
	— разные материалы на сумму 320 руб.	25	10	320
	Итого				800
17	Отпущены со склада сборочному цеху металлоизделия для сборки:
	— диван-кроватей 300 штук по 5 руб.	20-1	10	1500
	— кресел 100 штук по 5 руб.	20-2	10	500
	Итого				2000
18	Отпущены со склада транспортному цеху запасные части	23	10		2000
19	По требованию отпущена со склада на производственные нужды спецодежда 12 единиц по 300 руб.	25	10		3600
20	По требованию отпущены со склада строительные материалы для проведения текущего ремонта здания администрации	26	10		4000
21	Рассчитать и списать транспортно-заготовительные расходы на производство следующих изделий:
	— диван-кроватей	20-1	10-тзр	2045
	— кресел	20-2	10-тзр	3040
	Итого				5085
3. Учет труда и заработной платы
22	Начислена заработная плата за декабрь:
	а) основным производственным рабочим за изготовление:
	— диван-кроватей	20-1	70	54000
	— кресел	20-2	70	28000
	б) рабочим, обслуживающим оборудование основного цеха, руководителям, специалистам и прочему персоналу основного цеха	25	70	21000
	в) персоналу транспортного цеха	23	70	16700
	г) административно-управленческому персоналу организации	26	70	27000
	Итого				146700
23	Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни за счет средств социального страхования	69	70		3580
24	Произведены удержания из заработной платы налога на доходы с физических лиц	70	68-1		17160
25	Начислены взносы во внебюджетные фонды:
	а) от суммы заработной платы основных производственных рабочих:
	— по производству диван-кроватей	20-1	69	16200
	— по производству кресел	20-2	69	8400
	б) от суммы заработной платы персонала основного цеха	25	69	6300
	в) от суммы заработной платы персонала транспортного цеха	23	69	5010
	г) от суммы заработной платы административно-управленческого персонала	26	69	8100
	Итого				44010
26	Внесен в кассу Макаровой М.В. остаток неиспользованного аванса	50	71		120
27	Получено в кассу с расчетного счета на командировочные расходы	50	51		6000
28	Выдано по расходному кассовому ордеру зам. директора Сергееву О.А. на командировочные расходы	71	50		6000
29	Получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы	50	51		153000
30	Выдана по платежным ведомостям заработная плата	70	50		148000
31	Депонирована неполученная в срок заработная плата	70	76		5000
32	Возвращена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы	51	50		5000
33	Получено от Фролова И.К. в погашение займа, ранее полученного на индивидуальное жилищное строительство	50	73-1		1000
34	Получен от Сергеева О.П. остаток неиспользованного аванса по служебной командировке	50	71		248
35	Выдан Фадееву Е.А. аванс на приобретение материалов	71	50		4000
36	Выдана материальная помощь рабочему Балашову В.И. по расходному кассовому ордеру	70	50		1000
37	Выдано Фадееву Е.А. в возмещение перерасхода по утвержденному авансовому отчету	71	50		250
4. Учет расчетов с подотчетными лицами
38	Утвержден авансовый отчет Сергеева О.П. по служебной командировке:
	— в сумме расходов, подлежащих списанию на затраты производства	26	71	4970
	— на сумму НДС	19	71	782
	Итого				5752
39	Списан НДС в составе командировочных расходов на сумму, возмещаемую из бюджета	68-3	19		782
40	Оприходованы материальные ценности, приобретенные через подотчетное лицо:
	— приобретены запасные части для автомобилей на сумму 3 200 руб., которые сданы на склад с оформлением приходного ордера	10	71	3200
	— приобретены 2 калькулятора (SDC 8 200) по цене 525 руб. за единицу на сумму 1 050 руб., которые сданы в бухгалтерию	10	71	1050
	Итого				4250
5. Учет затрат на производство
41	Начислен транспортный налог	26	68-4		3000
42	Распределены затраты транспортного цеха и списаны по потребителям услуг, которые за отчетный месяц составили:
	— основному цеху 17000 тн/км	25	23	41469
	— управлению 6000 тн/км	26	23	14636
	Итого 23000 тн/км				56105
43	Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы на производство:
	— диван-кроватей	20-1	25	50503
	— кресел	20-2	25	26188
	Итого				76691
44	Распределены и списаны общехозяйственные расходы на производство
	— диван-кроватей	20-1	26	44337
	— кресел	20-2	26	22989
	Итого				67326
45	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости:
	— диван-кровати 75 штук	43	20-1	310982
	— кресла 210 штук	43	20-2	327089
	Итого
6. Учет отгрузки и реализации продукции
46	Предъявлены покупателям в течение месяца счета-фактуры и платежные требования на отгруженную продукцию:
	— диван-кровати – 80 штук, продажная (рыночная) цена без НДС – 7 000 руб.	62	90-1		660800
	— кресла – 220 штук, продажная цена за единицу без НДС – 2 000 руб.	62	90-1		519200
	— налог на добавленную стоимость				180000
47	Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за декабрь готовой продукции покупателям:
	— диван-кроватей (80*4146,42)	90-2	43	331714
	— кресел (220*1557,57)	90-2	43	342665
	Итого				674379
48	Начислена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, за реализованную продукцию за декабрь месяц	90-3	68-3		180000
7. Учет операций по расчетному счету
49	Зачислена на расчетный счет поступившая от покупателей сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию	51	62		132000
50	Перечислены взносы во внебюджетные фонды за ноябрь месяц:
	— Пенсионный фонд	69-2	51	42840
	— Фонд социального страхования	69-1	51	6120
	— Фонд медицинского страхования	69-3	51	5510
	Итого				54470
51	Перечислена задолженность бюджету:
	— по налогу на доходы физических лиц за ноябрь	68-1	51	17540
	— по налогу на прибыль за ноябрь	68-2	51	94660
	Итого				112200
52	Оплачено ДОК за пиломатериалы, поступившие в ноябре	60	51		72000
53	Оплачено за компьютерную технику	60	51		35400
54	Перечислена арендная плата за первый квартал следующего года	76	51		14160
55	Оплачены счета-фактуры СМУ за выполненные работы по капитальному ремонту транспортного цеха	60	51		35400
56	Перечислена задолженность поставщику за приобретенную ткань (операция 12)	60	51		368160
57	Перечислено поставщику за поступившие металлоизделия	60	51		11800
58	Отражена стоимость услуг по рекламе:
	— стоимость услуг	44	76	25000
	— НДС	19	76	4500
	Итого				29500
	Оплачено рекламному агентству	76	51		29500
59	Поступило на расчетный счет от мебельных магазинов за отгруженную в декабре месяце готовую продукцию, согласно выписанным счетам-фактурам и предъявленным к оплате платежным требованиям	51	62		880000
8. Учет финансовых результатов и использования прибыли
60	Списаны расходы по рекламе на реализованную продукцию	90-2	44		25000
61	Определен и списан финансовый результат от реализации продукции	90-9	99		300621
62	Начислен налог на имущество	91-2	68-5		1320
63	Списано сальдо прочих доходов и расходов	91-9	99		1828
64	Начислен налог на прибыль	99	68-2		85538
65	Списывается конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный год	99	84		342151
66	Произведены отчисления в резервный капитал (5% от чистой прибыли)	84	82		17108
67	Подлежит возмещению из бюджета сумма НДС по приобретенным от поставщиков и подрядчиков материальных ценностей и услугам	68-3	19		88140
68	Перечислена задолженность бюджет по налогу на добавленную стоимость (сумму определить по данным счета 68)	68-3	51		91078

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчет амортизации основных средств (к операции №3)

 

Виды основных средств	Норма амортизационных отчислений (месячная), %	Стоимость объекта, руб.	Амортизационные отчисления, руб.	Место эксплуатации
				Основной цех	Транспортный цех	Управление
Поступило (+)	—	95000	396	396	—	—
— пристройка к зданию (складское помещение)	0,42	95000	396	396	—	—
Выбыло (-)	—	32800	303	—	—	303
— легковой автомобиль ВАЗ-21	0,925	32800	303	—	—	303
Начислено в прошлом месяце	—	—	—	3126	2395	1673
К отражению в отчетном месяце	—	—	—	3522	2395	1370

 

 

Расчет суммы транспортно-заготовительных расходов, подлежащих списанию на израсходованные материалы (к операции №21)

 

Остаток на 1 декабря		Поступило за декабрь		Средний процент ТЗР ((гр.2+ гр.4) / (гр.1 + гр.3))*100	Израсходовано за декабрь на производство продукции		Сумма ТЗР, подлежащих списанию на затраты производства
По покупным ценам	ТЗР	По покупным ценам	ТЗР		Диван-кровати	Кресла	Диван-кровати (гр.6*гр.5/100)	Кресла (гр.7*гр.5/100)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
190000	5700	312000	—	(5700 + 0) / (190000 + 270000)*100 = 1,239	165000	245400	2045	3040

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчет отчислений во внебюджетные фонды (к операции №25)

 

В дебет счетов	Начислено заработной платы	Сумма взносов, руб.
		Фонд социального страхования (2,9%)	Пенсионный фонд, 22%	Фонд обязательного медицинского страхования, 5,1%	Итого
20-1 «Диван-кровати»	54000	1566	11880	2754	16200
20-2 «Кресла»	28000	812	6160	1428	8400
Итого	82000	2378	18040	4182	24600
25 «Общепроизводственные расходы»	21000	609	4620	1071	6300
23 «Вспомогательные производства»	16700	484	3674	852	5010
26 «Общехозяйственные расходы»	27000	783	5940	1377	8100
Всего	146700	4254	32274	7482	44010

 

 

Расчет распределения затрат вспомогательного производства (к операции №42)

 

Показатели	Всего	В том числе по потребителям
		Основной цех	Управление
1. Объем выполненных услуг, тыс./тонно-километров	23000	17000	6000
2. Фактические затраты транспортного цеха, руб.	56105	41469	14636
3. Себестоимость 1 тонно-километра, руб.	2,439	2,439	2,439

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчет распределения общепроизводственных расходов (к операции №43)

 

Показатели	Всего	В том числе по видам изделий
		Диван-кровати	Кресла
1. Заработная плата производственных рабочих, руб.	82000	54000	28000
2. Общепроизводственные расходы, руб.	76691	50503	26188
3. Общепроизводственные расходы, %	100,00	65,85	34,15

 

Расчет распределения общехозяйственных расходов (к операции №44)

 

Показатели	Всего	В том числе по видам изделий
		Диван-кровати	Кресла
1. Заработная плата производственных рабочих, руб.	82000	54000	28000
2. Общехозяйственные расходы, руб.	67326	44337	22989
3. Общехозяйственные расходы, %	100,00	65,85	34,15

 

 

Расчет себестоимости готовой продукции (к операции №45)4

 

Показатели	Изделия		Итого
	20-1	20-2
1. Затраты по дебету счета 20 «Основное производство»	333585	334517	668102
2. Остаток незавершенного производства
— на начало месяца (+)	27500	18700	46200
— на конец месяца (-)	50103	26128	76231
3. Себестоимость готовой продукции	310982	327089	638071

 

 

 

 

 

 

Аналитический счет к счету 20 «Основное производство» (20-1 «Диван-кровати»)

 

№ строки	№ проводки	Дебет (статьи затрат)						Кредит
		Материалы	Основная з/плата	Страховые взносы	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы	Итого
Остаток на 01.12		17260	3300	1170	3020	2750	27500
1	15	165000					165000
2	17	1500					1500
3	21	2045					2045
4	22		54000				54000
5	25			16200			16200
6	43				50503		50503
7	44					44337	44337
8	45							310982
Обороты за декабрь		168545	54000	16200	50303	44337	333585	310982
Остаток на 01.01		31183	6200	2210	5510	5000	50103

 

Аналитический счет к счету 20 «Основное производство» (20-2 «Кресла»)

 

№ строки	№ проводки	Дебет (статьи затрат)						Кредит
		Материалы	Основная з/плата	Страховые взносы	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы	Итого
Остаток на 01.12		11800	2240	800	2060	1800	18700
1	15	245400					245400
2	17	500					500
3	21	3040					3040
4	22		28000				28000
5	25			8400			8400
6	43				26188		26188
7	44					22989	22989
8	45							327089
Обороты за декабрь		248940	28000	8400	26188	22989	334517	327089
Остаток на 01.01		16388	3140	1120	2870	2610	26128

 

Калькуляция производственной себестоимости диван-кроватей

Выпуск 75 штук, производственная себестоимость одного изделия 4146,42 руб.

 

Статьи затрат	НЗП на начало месяца, руб.	Затраты за месяц (оборот по дебету счета 20-1), руб.	НЗП на конец месяца, руб.	Фактическая производственная себестоимость всего выпуска, руб.
1. Материалы	17260	168545	31183	154622
2. Заработная плата производственных рабочих	3300	54000	6200	51100
3. Страховые взносы во внебюджетные фонды	1170	16200	2210	15160
4. Общепроизводственные расходы	3020	50303	5510	47813
5. Общехозяйственные расходы	2750	44337	5000	42087
Итого	27500	333585	50103	310982

 

 

Калькуляция производственной себестоимости кресел

Выпуск 210 штук, производственная себестоимость одного изделия 1557,57 руб.

 

Статьи затрат	НЗП на начало месяца, руб.	Затраты за месяц (оборот по дебету счета 20-2), руб.	НЗП на конец месяца, руб.	Фактическая производственная себестоимость всего выпуска, руб.
1. Материалы	11800	248940	16388	244352
2. Заработная плата производственных рабочих	2240	28000	3140	27100
3. Страховые взносы во внебюджетные фонды	800	8400	1120	8080
4. Общепроизводственные расходы	2060	26188	2870	25378
5. Общехозяйственные расходы	1800	22989	2610	22179
Итого	18700	334517	26128	327089

 

 

 

 

 

 

 

Счет 01 «Основные средства»

 

№ операции	Сальдо начальное		Дебет с кредита счетов				№ операции	Кредит с дебета счетов				Конечное сальдо
	Дт	Кт	№08	№	№	Итого		№02	№91-2	№	Итого	Дт	Кт
	650000
2			30000			30000	6	7700	500		8200
Итого	650000		30000			30000	Итого	7700	500		8200	671800

 

Счет 02 «Амортизация основных средств»

 

№ операции	Сальдо начальное		Дебет с кредита счетов				№ операции	Кредит с дебета счетов				Конечное сальдо
	Дт	Кт	№01	№	№	Итого		№25	№23	№26	Итого	Дт	Кт
		99450
3								3522	2395	1370	7287
6			7700			7700
Итого		99450	7700			7700	Итого	3522	2395	1370	7287		99037

 

Счет 04 «Нематериальные активы»

 

№ операции

Сальдо начальное

Дебет с кредита счетов

№ операции

Кредит с дебета счетов

Конечное сальдо

Дт

Кт

№

№

№

Итого

№

№

№

Итого

Дт

Кт

30000

Итого

30000

Итого

30000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

 

№ операции

Сальдо начальное

Дебет с кредита счетов

№ операции

Кредит с дебета счетов

Конечное сальдо

Дт

Кт

№

№

№

Итого

№26

№

№

Итого

Дт

Кт

7000

10

250

250

Итого

Итого

250

250

7250

 

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

 

№ операции

Сальдо начальное

Дебет с кредита счетов

№ операции

Кредит с дебета счетов

Конечное сальдо

Дт

Кт

№60

№

№

Итого

№01

№

№

Итого

Дт

Кт

1

30000

30000

2

30000

30000

Итого

30000

30000

Итого

30000

30000

 

Счет 10 «Материалы»

 

№ операции	Сальдо начальное		Дебет с кредита счетов				№ операции	Кредит с дебета счетов					Конечное сальдо
	Дт	Кт	№91-1	№60	№71	Итого		№23	№20	№25	№26	Итого	Дт	Кт
	290000
7			90			90	15		410400			410400
12				312000		312000	16			800		800
13				10000		10000	17		2000			2000
14				4000		4000	18	2000				2000
40					4250	4250	19			3600		3600
							20				4000	4000
							21		5085			5085
Итого	290000		90	326000	4250	330340	Итого	2000	417485	4400	4000	427885	192455

 

 

 

 

 

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость»

 

№ операции	Сальдо начальное		Дебет с кредита счетов				№ операции	Кредит с дебета счетов				Конечное сальдо
	Дт	Кт	№60	№76	№	Итого		№68	№	№	Итого	Дт	Кт
	12000
1			5400			5400	39	782			782
2				2160		2160	67	88140			88140
9			5400			5400
12			56160			56160
13			1800			1800
14			720			720
38				782		782
58				4500		4500
Итого	12000		69480	7442		76922	Итого	88922			88922

 

Счет 23 «Вспомогательные производства»

 

№ операции	Сальдо начальное		Дебет с кредита счетов						№ операции	Кредит с дебета счетов			Конечное сальдо
	Дт	Кт	№02	№60	№10	№70	№69	Итого		№25	№26	Итого	Дт	Кт
3			2395					2395	42	41469	14636	56105
9				30000				30000
18					2000			2000
22						16700		16700
25							5010	5010
Итого			2395	30000	2000	16700	5010	56105	Итого	41469	14636	56105

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

 

№ операции	Сальдо начальное		Дебет с кредита счетов						№ операции	Кредит с дебета счетов			Конечное сальдо
	Дт	Кт	№02	№10	№70	№69	№23	Итого		№20		Итого	Дт	Кт
3			3522					3522	43	76691		76691
16				800				800
19				3600				3600
22					21000			21000
25						6300		6300
42							41469	41469
Итого			3522	4400	21000	6300	41469	76691	Итого	76691		76691

 

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

 

№ операции	Сальдо начальное		Дебет с кредита счетов										№ операции	Кредит с дебета счетов		Сальдо конечное
	Дт	Кт	№02	№97	№05	№10	№70	№69	№71	№68	№23	Итого		№20	Итого	Дт	Кт
3			1370									1370	44	67326	67326
5				4000								4000
10					250							250
20						4000						4000
22							27000					27000
25								8100				8100
38									4970			4970
41										3000		3000
42											14636	14636
Итого			1370	4000	250	4000	27000	8100	4970	3000	14636	67326	Итого	67326	67326

 

 

 

 

 

 

 

Счет 43 «Готовая продукция»

 

№ операции

Сальдо начальное

Дебет с кредита счетов

№ операции

Кредит с дебета счетов

Конечное сальдо

Дт

Кт

№20

№

№

№

№

Итого

№90

№

Итого

Дт

Кт

97540

45

638071

638071

46

674379

674379

Итого

97540

638071

638071

Итого

674379

674379

61232

 

Счет 44 «Расходы на продажу»

 

№ операции

Сальдо начальное

Дебет с кредита счетов

№ операции

Кредит с дебета счетов

Конечное сальдо

Дт

Кт

№76

№60

№

№

№

Итого

№90

№

Итого

Дт

Кт

58

25000

25000

60

25000

25000

Итого

25000

25000

Итого

25000

25000

 

Счет 50 «Касса»

 

№ операции	Сальдо начальное		Дебет с кредита счетов				№ операции	Кредит с дебета счетов				Конечное сальдо
	Дт	Кт	№51	№71	№73	Итого		№71	№70	№51	Итого	Дт	Кт
	10000
26				120		120	28	6000			6000
27			6000			6000	30		148000		148000
29			153000			153000	32			5000	5000
33					1000	1000	35	4000			4000
34				248		248	36		1000		1000
							37	250			250
Итого	10000		159000	368	1000	160368	Итого	10250	149000	5000	164250	6118

 

 

 

 

 

 

 

 

Счет 51 «Расчетные счета»

 

№ операции	Сальдо начальное		Дебет с кредита счетов			№ операции	Кредит с дебета счетов						Сальдо конечное
	Дт	Кт	№62	№50	Итого		№60	№68	№69	№76	№50	Итого	Дт	Кт
	253000
32				5000	5000	27					6000	6000
49			132000		132000	29					153000	153000
59			880000		880000	50			54470			54470
						51		112200				112200
						52	72000					72000
						53	35400					35400
						54				14160		14160
						55	35400					35400
						56	368160					368160
						57	11800					11800
						68		91078				91078
Итого	253000		1012000	5000	1017000	Итого	522760	203278	54470	14160	159000	953668	316332

 

Счет 58 «Финансовые вложения»

 

№ операции

Сальдо начальное

Дебет с кредита счетов

№ операции

Кредит с дебета счетов

Конечное сальдо

Дт

Кт

№91-1

№

№

Итого

№

№

Итого

Дт

Кт

65500

11

500

500

Итого

65500

500

500

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

№ операции	Сальдо начальное		Дебет с кредита счетов			№ операции	Кредит с дебета счетов					Конечное сальдо
	Дт	Кт	№51	№	Итого		№23	№08	№10	№19	Итого	Дт	Кт
		72000
52			72000		72000	1		30000		5400	35400
53			35400		35400	9	30000			5400	35400
55			35400		35400	12			312000	56160	368160
56			368160		368160	13			10000	1800	1800
57			11800		11800	14			4000	720	4720
Итого		72000	522760		522760	Итого	30000	30000	326000	69480	455480		4720

 

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

 

№ операции	Сальдо начальное		Дебет с кредита счетов			№ операции	Кредит с дебета счетов			Конечное сальдо
	Дт	Кт	№90		Итого		№51		Итого	Дт	Кт
	132000
46			1180000		1180000	49	132000		132000
						59	880000		880000
Итого	132000		1180000		1180000	Итого	1012000		1012000	300000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

 

№ операции	Сальдо начальное		Дебет с кредита счетов			№ операции	Кредит с дебета счетов						Конечное сальдо
	Дт	Кт	№19	№51	Итого		№26	№91-2	№70	№90-3	№99	Итого	Дт	Кт
		112200
39			782		782	24			17160			17160
51				112200	112200	41	3000					3000
67			88140		88140	48				180000		180000
68				91078	91078	62		1320				1320
						64					85538	85538
Итого		112200	88922	203278	292200	Итого	3000	1320	17160	180000	85538	287018		107018

 

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

 

№ операции	Сальдо начальное		Дебет с кредита счетов			№ операции	Кредит с дебета счетов					Конечное сальдо
	Дт	Кт	№70	№51	Итого		№20	№23	№25	№26	Итого	Дт	Кт
		54470
23			3580		3580	25	24600	5010	6300	8100	44010
50				54470	54470
Итого		54470	3850	54470	58050	Итого	24600	5010	6300	8100	44010		40430

 

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

№ операции	Сальдо начальное		Дебет с кредита счетов				№ операции	Кредит с дебета счетов						Сальдо конечное
	Дт	Кт	№68	№50	№76	Итого		№20	№23	№25	№26	№69	Итого	Дт	Кт
		153000
24			17160			17160	22	82000	16700	21000	27000		146700
30				148000		148000	23					3580	3580
31					5000	5000
36				1000		1000
Итого		153000	17160	149000	5000	171160	Итого	82000	16700	21000	27000	3850	150280		132120

 

 

 

 

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

№ операции	Сальдо начальное		Дебет с кредита счетов						№ операции	Кредит с дебета счетов					Конечное сальдо
	Дт	Кт	№50	№	№	№	№	Итого		№26	№50	№19	№10	Итого	Дт	Кт
	120
28			6000					6000	26		120			120
35			4000					4000	34		248			248
37		250			250			250	38	4970		782		5752
									40				4250	4250
Итого	120		10000		250			10250	Итого	4970	618	782	4250	10370

 

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

 

№ операции

Сальдо начальное

Дебет с кредита счетов

№ операции

Кредит с дебета счетов

Конечное сальдо

Дт

Кт

№28

№

№

Итого

№50

№

№

Итого

Дт

Кт

18000

33

1000

1000

Итого

18000

Итого

1000

1000

17000

 

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

 

№ операции	Сальдо начальное		Дебет с кредита счетов			№ операции	Кредит с дебета счетов					Сальдо конечное
	Дт	Кт	№51	№91-1	Итого		№97	№19	№70	№44	Итого	Дт	Кт
11				3058	3058	4	12000	2160			14160
54			14160		14160	31			5000		5000
						58		4500		25000	29500
Итого			14160	3058	17218	Итого	12000	6660	5000	25000	48660		31442

 

 

 

 

 

 

Счет 80 «Уставный капитал»

 

№ операции

Сальдо начальное

Дебет с кредита счетов

№ операции

Кредит с дебета счетов

Конечное сальдо

Дт

Кт

№

№

№

Итого

№

№

№

Итого

Дт

Кт

900000

Итого

900000

Итого

900000

 

Счет 82 «Резервный капитал»

 

№ операции

Сальдо начальное

Дебет с кредита счетов

№ операции

Кредит с дебета счетов

Конечное сальдо

Дт

Кт

№

№

№

Итого

№82

№

№

Итого

Дт

Кт

45000

66

17108

17108

Итого

45000

Итого

17108

17108

62108

 

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

 

№ операции

Сальдо начальное

Дебет с кредита счетов

№ операции

Кредит с дебета счетов

Конечное сальдо

Дт

Кт

№82

№

№

Итого

№99

№

№

Итого

Дт

Кт

40000

66

17108

17108

65

342151

342151

Итого

40000

17108

17108

Итого

342151

342151

365043

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Счет 90 «Продажи»

 

№ операции	Сальдо начальное		Дебет с кредита счетов					№ операции	Кредит с дебета счетов			Конечное сальдо
	Дт	Кт	№68	№43	№44	№99	Итого		№62	№	Итого	Дт	Кт
47				674379			674379	46	1180000		1180000
48			180000				180000
60					25000		25000
61						300621	300621
Итого			180000	674379	25000	300621	1180000	Итого	1180000		1180000

 

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

 

№ операции	Сальдо начальное		Дебет с кредита счетов				№ операции	Кредит с дебета счетов				Конечное сальдо
	Дт	Кт	№01	№68	№99	Итого		№10	№76	№58	Итого	Дт	Кт
6			500			500	7	90			90
62				1320		1320	11		3058	500	3558
63					1828	1828
Итого			500	1320	1828	3648	Итого	90	3058	500	3648

 

Счет 97 «Расходы будущих периодов»

 

№ операции

Сальдо начальное

Дебет с кредита счетов

№ операции

Кредит с дебета счетов

Конечное сальдо

Дт

Кт

№76

№

№

Итого

№26

№

№

Итого

Дт

Кт

4000

4

12000

12000

5

4000

4000

Итого

4000

12000

12000

Итого

4000

4000

 

 

 

 

 

 

 

 

Счет 99 «Прибыли и убытки»

 

№ операции	Сальдо начальное		Дебет с кредита счетов				№ операции	Кредит с дебета счетов				Конечное сальдо
	Дт	Кт	№68	№84	№	Итого		№90-9	№91-9	№	Итого	Дт	Кт
		125240
64			85538			85538	61	300621			300621
65				342151		342151	63		1828		1828
Итого		125240	85538	342151		427689	Итого	300621	1828		302449

 

 

 

 

 

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь

 

Шифр счета	Остаток на начало месяца, руб.		Обороты за месяц, руб.		Остаток на конец месяца, руб.
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	650000		30000	8200	671800
02		99450	7700	7287		99037
04	30000				30000
05		7000		250		7250
08			30000	30000
10	284300		330340	422800	191840
10-тзр	5700			5085	615
19	12000		76922	88922
20-1	27500		333585	310982	50103
20-2	18700		334517	327089	26128
23			56105	56105
25			76691	76691
26			67326	67326
43	97540		638071	674379	61232
44			25000	25000
50	10000		160368	164250	6118
51	253000		1017000	953668	316332
58	65500		500		66000
60		72000	522760	455480		4720
62	132000		1180000	1012000	300000
68-1		17540	17540	17160		17160
68-2		94660	94660	85538		85538
68-3			180000	180000
68-4				3000		3000
68-5				1320		1320
69-1		6120	9700	4254		674
69-2		42840	42840	32274		32274
69-3		5510	5510	7482		7482
70		153000	171160	150280		132120
71	120		10250	10370
73	18000			1000	17000
76			17218	48660		31442
80		900000				900000
82		45000		17108		62108
84		40000	17108	342151		365043
90			1180000	1180000
91			3648	3648
97	4000		12000	4000	12000
99		125240	427689	302449
Итого	1608360	1608360	7076208	7076208	1749168	1749168