Часть 1
- Учетные регистры, их назначение, классификация
- Порядок отражения операции по учету процесса производства на счетах бухгалтерского учета
- Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета, порядок назначения, проведения, регулирования результатов инвентаризации
Часть 2
Исходные данные:
Сальдо по счетам синтетического учета на начало отчетного месяца
| Шифр счетов | Наименование счетов | Сальдо на начало месяца | |
| Дт | Кт | ||
| 01 | Основные средства | 12417890 | |
| 02 | Амортизация основных средств | 4276247 | |
| 10 | Материалы (по плановой себестоимости) | 4869100 | |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 194766 | |
| 20 | Основное производство | 586400 | |
| 23 | Вспомогательные производства | 49160 | |
| 43 | Готовая продукция (по плановой себестоимости) | 310800 | |
| 43 | Отклонение фактической себестоимости от плановой | 6216 | |
| 50 | Касса | 45800 | |
| 51 | Расчетные счета | 986510 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 286100 | 1738400 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 4152800 | |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 282000 | |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 124000 | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 605000 | |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 28710 | 2690 |
| 80 | Уставный капитал | 3561450 | |
| 83 | Добавочный капитал | 2882065 | |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 2156800 | |
| Итого | 19781452 | 19781452 | |
Аналитические данные к счетам синтетического учета
Сальдо по счету 10 «Материалы» на начало месяца
| Наименование материалов | Плановая себестоимость | Количество | Сумма |
| Материал «А», шт. | 2810 | 578 | 1624180 |
| Материал «Б», шт. | 474 | 6260 | 2967240 |
| Материал «В», шт. | 52 | 5340 | 277680 |
| Итого | 4869100 |
Сальдо по счету 20 «Основное производство»
на начало и на конец месяца
| Наименование аналитических счетов | Сальдо на начало месяца | Сальдо на конец месяца |
| Изделие 20.115 | 72180 | 48092 |
| Изделие 20.118 | 344100 | 120025 |
| Изделие 20.121 | 170120 | 94009 |
| Итого | 586400 | 262126 |
Сальдо по счету 43 «Готовая продукция» на начало месяца
| Наименование продукции | Плановая себестоимость единицы | Количество | Сумма по плановой себестоимости | Отклонение фактической себестоимости от плановой |
| Изделие 20.115, шт. | 450 | 205 | 92250 | 2850 |
| Изделие 20.118, шт. | 210 | 610 | 128100 | 1486 |
| Изделие 20.121, шт. | 335 | 270 | 90450 | 1880 |
| Итого | 310800 | 6216 |
Сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
на начало месяца
| Наименование поставщиков | Сумма | |
| Дт | Кт | |
| ОАО «Теплопроммонтаж» | 344890 | |
| ОАО «Единая торговая компания» | 411800 | |
| ОАО «Лукойл-интер» | 981710 | |
| ЗАО «Сервисная служба» | 286100 | |
| Итого | 286100 | 1738400 |
Хозяйственные операции за отчетный месяц
| Номер операции | Содержание хозяйственных операций | Сумма руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Принят к оплате счет ОАО «Теплопроммонтаж» за поступивший и смонтированный объект основных средств. | |
| Договорная цена объекта с расходами по монтажу | 80 000 | |
| НДС в сумме счета | 14 400 | |
| 2 | Введен в эксплуатацию полученный объект основных средств | 80 000 |
| 3 | Принят к оплате счет ОАО «Торговая компания» за отгруженные материалы. | |
| В сумме счета: | ||
| — стоимость материалов по договорным ценам | 427000 | |
| — налог на добавленную стоимость (НДС) | 76860 | |
| 4 | Принят авансовый отчет экспедитора Жукова Н.И. по расходам, связанным с приобретением материалов | 10671 |
| 5 | Оприходованы по плановой себестоимости, поступившие на склад материалы (количество шт.) | |
| Материал «А» — 110 | ||
| Материал «Б» — 300 | ||
| 6 | Списывается по назначению сумма отклонения фактической себестоимости поступивших материалов от их плановой себестоимости | |
| 7 | Начислена заработная плата персоналу организации: | |
| — рабочим основного производства за изготовление продукции: | ||
| изделия 20.115 | 280 000 | |
| изделия 20.118 | 120 000 | |
| изделия 20.121 | 60 000 | |
| — общепроизводственному (цеховому) персоналу основного производства | 70 000 | |
| — персоналу вспомогательных производств | 80 000 | |
| — персоналу заводоуправления | 90 000 | |
| — пособие по временной нетрудоспособности за счет фонда социального страхования | 28 000 | |
| 8 | Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение на суммы начисленной заработной платы: | |
| — рабочим основного производства за изготовление продукции: | ||
| изделия 20.115 | 75 600 | |
| изделия 20.118 | 32 400 | |
| изделия 20.121 | 16 200 | |
| — общепроизводственному (цеховому) персоналу основного производства | 18 900 | |
| — персоналу вспомогательных производств | 21 600 | |
| — персоналу заводоуправления | 24 300 | |
| 9 | Списаны материалы по плановой себестоимости (количество шт.): | |
| Материал «А» для производства: | ||
| изделия 20.115 – 80 | ||
| изделия 20.118 – 120 | ||
| изделия 20.121 – 40 | ||
| Материал «Б» для производства: | ||
| изделия 20.115 – 800 | ||
| изделия 20.118 – 600 | ||
| изделия 20.121 – 700 | ||
| Материал «В»: | ||
| на общепроизводственные нужды – 600 | ||
| на общехозяйственные нужды – 400 | ||
| во вспомогательном производстве — 800 | ||
| 10 | Списывается сумма отклонений фактической себестоимости материалов от плановой себестоимости их в соответствии с расчетом на производство: | |
| изделия 20.115 | ||
| изделия 20.118 | ||
| изделия 20.121 | ||
| 11 | Начислена амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации: | |
| — в цехах основного производства | 126 670 | |
| — в цехах вспомогательного производства | 31 500 | |
| — общехозяйственного назначения | 25 100 | |
| — оборудования и транспортных средств, занятых реализацией продукции (расходы покупателями не компенсируются) | 18 000 | |
| 12 | Принят счет ОАО «Лукойл-Интер» за электроэнергию, израсходованную: | |
| — в цехах основного производства | 41 300 | |
| — в цехах вспомогательного производства | 5 700 | |
| — в заводоуправлении | 1 400 | |
| НДС в сумме счета | 8 712 | |
| 13 | Принят счет ЗАО «Теплопроммонтаж» за работы по ремонту основных средств | |
| — в цехах основного производства | 16 800 | |
| — в заводоуправлении | 4 200 | |
| НДС в сумме счета | 3 024 | |
| 14 | Выдано под отчет из кассы на командировочные расходы заместителю главного бухгалтера Симонову В.И., связанные со сдачей отчетности | 12 800 |
| 15 | Принят авансовый отчет заместителя главного бухгалтера Симонова В.И. по командировочным расходам | 15 200 |
| 16 | Списываются расходы вспомогательных производств, связанных с: | |
| — ремонтом оборудования цехов основного производства | 147 000 | |
| — ремонтом здания заводоуправления | 21 000 | |
| — доставкой готовой продукции покупателям (расходы покупателями не компенсируются) | 42 000 | |
| 17 | Списываются и распределяются по видам продукции основного производства общепроизводственные расходы: | |
| изделие 20.115 | ||
| изделие 20.118 | ||
| изделие 20.121 | ||
| 18 | Списываются и распределяются по видам продукции основного производства общехозяйственные расходы: | |
| изделие 20.115 | ||
| изделиея 20.118 | ||
| изделие 20.121 | ||
| 19 | Оприходована по плановой себестоимости поступившая на склад готовая продукция (количество шт.): | |
| изделие 20.115 – 3070 | ||
| изделие 20.118 – 6050 | ||
| изделие 20.121 – 2010 | ||
| 20 | Списывается отклонение фактической себестоимости готовой продукции, поступившей из производства, от плановой ее себестоимости по: | |
| изделие 20.115 | ||
| изделие 20.118 | ||
| изделие 20.121 | ||
| 21 | Отгружена покупателям готовая продукция по плановой себестоимости (количество шт.) | |
| изделие 20.115 – 3175 | ||
| изделие 20.118 – 6460 | ||
| изделие 20.121 – 2080 | ||
| 22 | Списывается сумма отклонения фактической себестоимости реализованной продукции от ее плановой себестоимости | |
| 23 | Предъявлены к оплате счета-фактуры покупателям за отгруженную им продукцию | 5710905 |
| В сумме счетов: | ||
| — стоимость продукции по договорным ценам – 4 839 750 | ||
| — налог на добавленную стоимость (НДС) – 871 155 | ||
| 24 | Начислена сумма налога на добавленную стоимость на стоимость реализованной продукции | 871 155 |
| 25 | Поступила на расчетный счет выручка от покупателей за реализованную продукцию | 4136905 |
| 26 | Удержан с сумм доходов персонала организации налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | 92 140 |
| 27 | Удержано из сумм начисленной заработной платы персонала по исполнительным листам (алименты) | 21 200 |
| 28 | Получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы персоналу и оплаты исполнительных листов | 710 100 |
| 29 | Выдано из кассы организации: | |
| — сумма заработной платы персоналу | 681 900 | |
| — сумма по исполнительным листам (алименты) | 10 200 | |
| 30 | Депонируется сумма неполученной своевременно заработной платы | 28 200 |
| 31 | Перечислено с расчетного счета в погашение по исполнительным листам |
11 000 |
| 32 | Перечислено с расчетного счета в бюджет в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) |
92 140 |
| 33 | Внесена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы |
28 200 |
| 34 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ОАО «Единая торговая компания» |
411 800 |
| 35 | Зачтена сумма налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материалам и принятым услугам |
82 966 |
| 36 | Перечислена с расчетного счета сумма налога на добавленную стоимость (НДС) |
912 489 |
| 37 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: | |
| — ОАО «Теплопроммонтаж» | 439 290 | |
| — ОАО «Лукойл-Интер» | 624 710 | |
| 38 | В связи с невозможностью выполнить договорные обязательства ЗАО «Сервис-служба» перечислено на расчетный счет свою задолженность |
286 100 |
| Сумма штрафных санкций в соответствии с договором составила | 1431 | |
| 39 | Списываются расходы, связанные с реализацией продукции | 58 000 |
| 40 | Выдано из кассы в возмещение перерасхода по авансовому отчету заместителя главного бухгалтера Симонова В.И. | 2400 |
| 41 | Списаны с расчетного счета расходы, связанные с обслуживанием кредита (проценты за банковский кредит) |
69 213 |
| 42 | Выявлен и списан результат реализации продукции | |
| 43 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности государственным внебюджетным фондам |
175 400 |
| 44 | Списывается по назначению разность между прочими доходами и прочими расходами | |
| 45 | Начислена сумма налога на прибыль в размере 20% от суммы прибыли | |
| 46 | Списывается по назначению сумма неиспользованной в течение отчетного периода прибыли | |
| 47 | Получено от ООО «Уралснаб» оборудование, требующего монтажа, стоимость которого: | |
| — по договорным ценам | 450 000 | |
| — НДС в сумме счета | 81 000 | |
| 48 | Оборудование сдано в монтаж | 450 000 |
| 49 | Принят к оплате счет ОАО «Теплопроммонтаж» на сумму расходов по монтажу поступившего оборудования | |
| В сумме счета: | ||
| — договорная стоимость монтажа | 16 000 | |
| — НДС в сумме счета | 2880 | |
| 50 | Оприходовано в состав основных средств смонтированное оборудование | 466 000 |
Требуется:
- Составить журнал регистрации хозяйственных операций.
- Открыть счета синтетического учета, определить обороты и суммы конечного сальдо.
- Открыть аналитические счета к счетам синтетического учета 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», разнести суммы операций по счетам. Определить обороты и конечное сальдо.
- Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
- Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета к счетам синтетического учета 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
- Составить бухгалтерский баланс с приведением данных на начало и конец месяца.